Daftari.ma

الفوترة بالنسبة للمقاول الذاتي في المغرب — ما الذي يختلف مقارنة بالشركة ذات المسؤولية المحدودة

نظام مصمَّم للبساطة

يستهدف نظام المقاول الذاتي في المغرب، الذي أحدثه القانون رقم ⁦114-13⁩، الأنشطة التجارية أو الصناعية أو الحرفية أو الخدماتية التي تُزاوَل بصفة فردية، دون حجم معيّن من المعاملات. ووعده هو البساطة: ضريبة جزافية، ولا محاسبة كاملة يجب مسكها، وتسجيل يتم عبر الإنترنت دون المرور بالسجل التجاري.

سقوف رقم المعاملات

يظل هذا النظام ساريًا ما دام رقم المعاملات السنوي المُحصَّل لا يتجاوز:

لا يؤدي تجاوزٌ عرضي، خلال سنة واحدة فقط، بالضرورة إلى الخروج من النظام، لكن تجاوزًا مؤكَّدًا خلال سنتين محاسبيتين متتاليتين يؤدي إلى الانتقال إلى نظام القانون العام، بما يرافقه من التزامات محاسبية وضريبية.

الضريبة الجزافية

يؤدي المقاول الذاتي نسبة مئوية ثابتة من رقم معاملاته المُحصَّل، دون تمييز للتكاليف القابلة للخصم:

تغطي هذه النسبة في آن واحد الضريبة على الدخل والضريبة المهنية — وهذا ما يجعل هذا النظام واضحًا بشكل خاص بالنسبة لبنية صغيرة: يُحسب المبلغ الواجب أداؤه في سطر واحد، على أساس المبالغ المحصَّلة فعليًا خلال الشهر أو الفصل. وهذا الاقتطاع مُبرِئ من الضريبة على الدخل: فهو يحلّ محلّ الضريبة على الدخل عن هذا النشاط، دون إقرار سنوي إجمالي بالدخل يتعيّن إيداعه إضافة إلى ذلك.

قاعدة 80 000 درهم لكل زبون، بالنسبة لتقديم الخدمات

بالنسبة لتقديم الخدمات، إذا تجاوز رقم المعاملات المحصَّل لدى الزبون نفسه مبلغ 80 000 درهم خلال السنة، فإن الجزء الذي يفوق هذا السقف يخرج من النسبة الجزافية: إذ يخضع لحجز في المنبع بنسبة 30 %، يقتطعه الزبون مباشرة من الأداء. هذه القاعدة، الرامية إلى الحدّ من علاقات الشغل المأجور المقنَّعة في شكل خدمات مقاول ذاتي، لا تشمل إلا الجزء الذي يتجاوز السقف، وتُقدَّر زبونًا بزبون — أما بقية رقم المعاملات، المفوتَر لزبائن آخرين، فيستمر إخضاعها للنسبة الجزافية المعتادة.

لا ضريبة على القيمة المضافة يجب تحصيلها

المقاول الذاتي غير خاضع للضريبة على القيمة المضافة (TVA): فهو لا يُفوترها لزبائنه، ولا يمكنه كذلك استرجاعها عن مشترياته الخاصة. لذلك لا تتضمّن الفاتورة الصادرة في إطار هذا النظام لا سطرًا للضريبة على القيمة المضافة المحصَّلة ولا إشارة إلى نسبة — وهذا من أوضح الفروق مع فاتورة شركة ذات مسؤولية محدودة أو شخص ذاتي خاضع للنظام الحقيقي.

فاتورة مبسّطة، لكنها ليست خالية من الالتزامات

غياب الضريبة على القيمة المضافة لا يُعفي من الفوترة بشكل صحيح. يجب أن تتضمّن فاتورة المقاول الذاتي مع ذلك:

وخلافًا للمقاولة العادية، لا يُلزَم المقاول الذاتي بالتسجيل في السجل التجاري ولا بالتوفّر على تعريف ضريبي (IF) بالمعنى المعتاد — لكن رقم ICE يظل أمرًا لا محيد عنه بمجرد أن يُفوتر لمقاولة أخرى، ستحتاج إليه في إقراراتها الخاصة.

التصريح والأداء

يصرّح المقاول الذاتي بمساهمته ويؤدّيها مباشرة عبر الإنترنت، على أساس مبالغه المحصَّلة فعليًا خلال الفترة — شهرية أو فصلية حسب اختياره عند التسجيل. لا توجد حصيلة سنوية يجب إيداعها ولا محاسبة بالقيد المزدوج يجب مسكها: يكفي سجلّ بسيط للمبالغ المحصَّلة لتبرير المبلغ المصرَّح به إذا طلبت ذلك الإدارة الضريبية.

ما يدفع إلى تغيير النظام

تشير ثلاث علامات عمومًا إلى أن الوقت قد حان للانتقال إلى شكل شركة عادي (شركة ذات مسؤولية محدودة أو شركة ذات مسؤولية محدودة بشريك وحيد):

فوترة صحيحة منذ الزبون الأول

حتى دون ضريبة على القيمة المضافة يجب تدبيرها، يستفيد المقاول الذاتي من ترقيم متصل لفواتيره ومن بطاقة زبون محيَّنة برقم ICE صحيح: فهذه العادات، المكتسَبة منذ بداية النشاط، هي التي تجنّبه عملية استدراك مُرهِقة يوم يكبر الحجم ويصبح تغيير النظام ضروريًا.

تتكيّف دفتري مع وضعية المقاولة التي تُصدر الفاتورة: نظام المقاول الذاتي دون ضريبة على القيمة المضافة أو النظام الحقيقي مع تفصيل كامل، على الواجهة نفسها.